Продажа автомобиля, принадлежащего юридическому лицу, физическому лицу действительно подлежит налогообложению, и вопрос о необходимости начисления НДС зависит от нескольких факторов. Разберём подробно.
1. Общий порядок.
Если ваша компания является плательщиком НДС, то при реализации автомобиля физическому лицу вы обязаны начислить НДС на стоимость продажи. Это предусмотрено п. 1 ст. 146 НК РФ – объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров на территории России.
2. Если автомобиль ранее был куплен с НДС.
В момент покупки вы приняли НДС к вычету. При продаже автомобиля вы должны начислить НДС с суммы реализации, даже если авто полностью амортизировано. Исключений для «старых» машин, находящихся на балансе, нет. База рассчитывается исходя из цены, по которой автомобиль продаётся (п. 1 ст. 154 НК РФ).
3. Если компания применяет упрощённую систему налогообложения (УСН).
В этом случае организация не является плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, при продаже автомобиля НДС не начисляется и не уплачивается. Однако покупатель – физическое лицо – в этом случае не может получить счёт-фактуру с выделенным налогом.
4. Особенности оформления сделки.
- Договор купли-продажи заключается в письменной форме, с указанием стоимости авто (с НДС или без, в зависимости от режима налогообложения).
- Если продавец – плательщик НДС, то в договоре и в счёте-фактуре сумма налога выделяется отдельной строкой.
- Если продажа осуществляется по УСН, достаточно указать в тексте договора: «НДС не облагается в связи с применением упрощённой системы налогообложения».
5. Документальное оформление и бухгалтерский учёт.
Вам необходимо оформить:
- акт приёма-передачи транспортного средства;
- договор купли-продажи;
- счёт-фактуру (при наличии обязанности начислить НДС);
- приходный кассовый ордер или платёжное поручение от покупателя.
В бухгалтерском учёте отражается реализация объекта основных средств с соответствующим расчётом налога на прибыль.
6. Резюме.
- Если вы – плательщик НДС, налог начисляется с продажной стоимости автомобиля.
- Если вы на УСН – НДС не начисляется.
- Амортизация или срок эксплуатации автомобиля не влияют на обязанность по уплате НДС при продаже.
Рекомендация юриста: Перед продажей уточните, какой налоговый режим применяет ваша организация, и проверьте, не было ли перехода между системами налогообложения в момент владения автомобилем. Это поможет избежать споров с налоговой.